Пятиминутка занимательного налогообложения

В интернатах я за последние время наткнулся, причем многократно, на тиражируемое либеральной общественностью утверждение о непомерном размере налогов в РФ. Почву данным бессодержательным рассуждениям дало заявление некого профессора МГУ – Александра Аузана.

Вот цитата из Форбс:

«Сейчас мы отдаем государству в виде налогов 48 копеек с рубля. Утверждения, что в России мы имеем самую маленькую налоговую нагрузку, — это миф. Она находится на уровне Северной Европы.

То есть нагрузка одна из самых высоких.

Конечно. Но в отличие от Северной Европы в России налоговая нагрузка скрытая, которая действует как радиация. Человек отдает деньги, даже не догадываясь, что они идут не компании и не за услугу: государство их просто вытаскивает и потом куда-то все это девает.»


А вот оно же, но уже воспроизведенное изданием Медуза.

Видео

Забавно, что многих возбудила информация о налогах в России только сейчас, короткий экскурс в историю вопроса говорит нам, что профессор повторяет данные о размере налогов как минимум с 2014 года. Давайте попробуем разобраться, что же на самом деле имел профессор в виду, соответствует ли истине его заявление о размере налогов в 48%, и правда ли, что налоги в РФ выше, чем в Европе, а также то, что в России налогообложение имеет какой-то особый скрытый характер.

Поскольку я не знаю, как рассчитывал налоговую нагрузку господин Аузан, то сравнивать, на всякий случай, будет все основные налоги, и как обычно для сравнения будем использовать крупнейшую европейскую экономику – немецкую.

Сразу хочу оговорится, что нам не удастся проанализировать все имеющиеся налоговые платежи, все исключения, и все налоговые вычеты, для этого потребуется писать книгу на 1200 страниц, а для этого у меня нет времени.

Налоги на уровне предприятия

Шаг первый, анализ налоговой нагрузки на предприятие.



Gewerbesteuer - налог на предпринимательскую деятельность, не имеет прямого аналога в РФ. Размер зависит от муниципалитета и может колебаться от 7 до 63 процентов, как правило размер составляет около 14%. Для индивидуальных предпринимателей есть освобождение от уплаты налога первые 25 тысяч евро прибыли, юридические лица платят данный налог с первого заработанного евро.

Körperschaftsteuer – налог на доходы юридических лиц, не взимается с индивидуальных предпринимателей и товариществ.

Solidaritätszuschlag – налог на солидарность, введен после объединения восточной и западной Германии, как изначально полагалось, для восстановления экономики восточной Германии. Не имеет аналогов в РФ. Взымается как с доходов юридических лиц, так и с доходов физических лиц. Ставка составляет 5,5% от размера налога на прибыль или размера подоходного налога. То есть с заработанного компанией евро данный доход выплачивается дважды.

Таким образом, налоговая нагрузка на уровне предприятия в РФ составляет максимум 20%, в Германии минимально 22,825, максимально – почти 79%, обычно - порядка 30%.

Как видно, налоги на доходы юридических лиц при любом способе подсчета в Германии выше, чем в РФ. И это мы еще не углубляемся во всякие нюансы, вроде упрощенной формы налогообложения, при которой размер налог на доходы составляет всего 15%. При этом правда нет возможности зачитывать НДС.

Таким образом на уровне предприятия можно констатировать, что налоговая нагрузка в Германии выше.

Важно: в части налоговой нагрузки на предприятие я не рассматриваю НДС, так как НДС и в РФ и в Германии начисляется по похожей схеме и предприятие при нормальной системе налогообложения только начисляет НДС, а оплачивает его в полном объеме конечный потребитель.

Налогообложение физических лиц


Деньги предприятия могут быть выплачены физическим лицам либо в виде вознаграждения за труд - зарплата, либо в виде распределяемого дохода и дивидендов. Ниже таблица с анализов основных видов налогов на физических лиц.



Einkommensteuer – налог на доходы физических лиц, примерно аналогичен российскому НФЛ. Проблема этого налога в том, что он имеет прогрессивную шкалу и невероятно сложную систему расчетов, графики и таблицы на это счет по ссылке.

Номинальная ставка этого налога составляет 0% для доходов менее 8820 евро в год, далее она возрастает и может доходить до 45% на доходы выше 250 тысяч евро в год.

В России все в этом отношении просто, ставка налога всегда 13%.

Solidaritätszuschlag - кроме Einkommensteuer с доходов физических лиц взымается налог на солидарность, который составляет 5,5% от размера налога на доходы, то есть имеет прогрессивную шкалу.

Kirchensteuer – церковный налог, формально является добровольным, взымается государством в пользу религиозных объединений. Составляет от 8 до 9% от размера подоходного налога, при этом сам уменьшает налоговую для собственного расчета, по этой причине имеет довольно причудливую систему расчетов.

То есть формально при доходах до 8820 в год суммарная налоговая нагрузка составит 0%. Реальную налоговую нагрузку на доходы физических лиц можно посмотреть вот в этой таблице.

Стоит обратить внимание, что уже при доходе 17900 евро в год, налоги в Германии будут составлять 13 и более процентов. Кому лень считать, скажу, что тот, кто получает в месяц более 90 тысяч рублей платить налогов будет больше, чем в России.

Социальные выплаты

Важной частью выплат с доходов являются страховые взносы. И в России, и в Германии люди выплачивают несколько основных видов страховых взносов. При этом системы несколько отличаются. В РФ страховые взносы в полном объеме выплачивает работодатель, в Германии же нагрузка примерно поровну поделена между работодателем и самим работником.



Krankenversicherung – медицинское страхование, в Германии платится пополам работодателем и работником, по 7,3%, при этом выплаты начинаются с первого евро дохода. Важным отличием от российской системы взимания платежей является то, что медицинская страховка взимается на вмененный доход с лиц не имеющих дохода вообще и составляет 145 евро в месяц, что можно было бы «назвать налогом на тунеядство». Кроме того, страховку на вмененный доход платят предприниматели, минимально 325 евро в месяц. Также страховка взимается со студентов, в размере около 80 евро в месяц.

Подробнее по ссылке.

Максимальный размер дохода, облагаемый медицинскими страховыми выплатами в Германии, составляет 52200 евро в год.

В РФ больничное страхование по сути взимается только с наемных рабочих, в размере 5,1% от размера дохода, предельного значения размер страховой выплаты не имеет. Студенты, рантье, лица без дохода от выплаты страховок освобождены. Индивидуальные предприниматели платят в РФ медицинское страхование на вмененный доход в размере 4500 рублей в год (65 евро).

Krankenversicherung Zusatzbeitrag – это дополнительные платежи в больничную кассу, формально это добровольный платеж, решение о введении которого принимает больничная касса, но по факту введен во всех кассах.

Rentenversicherung – пенсионное страхование. Для предпринимателей Германии является добровольным, но обязательно для всех работающих.

В России не взимается с рантье, для ИП рассчитывается на вмененный доход, составляет 23400 рублей в год, плюс 1% от дохода, превышающего 300 тысяч рублей. Для наемных рабочих России ставка пенсионного страхования, для доходов, превышающих 876 000 рублей в год (12600 евро) – составляет 10%.

Arbeitslosenversicherung – страхование по безработице, прямого аналога в РФ не имеет, платится пополам, работником и работодателем. Предельный размер облагаемого дохода 76200 евро в год.

Pflegeversicherung – страхование от нетрудоспособности, в Германии выплачивается пополам, работником и работодателем. Предельный размер облагаемого дохода 76200 евро в год.

Похожее страхование есть в РФ, страхование на случай нетрудоспособности. Предельный размер облагаемого дохода 755 000 рублей в год (11000 евро).

Beitragszuschlag für Kinderlose in der Pflegeversicherung - дополнительная выплата по уходу для бездетных, по сути налог на бездетность.

Insolvenzgeldumlage – страхование от частного банкротства, выплачивается работодателем.

Gesetzliche Unfallversicherung (GUV) - Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (ФСС), есть и в РФ и в Германии, в данной статье не рассматриваем, так как данный вид страхования платится только на отдельных видах производства.

Пример расчета социальных выплат и налогов физического лица в РФ и Германии можно посмотреть здесь:

Получается, что суммарная страховая нагрузка в нормальном случае в Германии составляет 41,89% процентов, при этом более половины (20,8) всех выплат производит работодатель.

В России же это – 30% максимум.

Налог на добавленную стоимость


НДС есть в Германии и в России, стандартная ставка НДС в Германии на один процентный пункт выше, чем в РФ.

При этом в обеих странах есть продукты, которые попадают под льготные ставки НДС. Так в РФ по 10% ставке облагаются детские товары, а также медицинские продукты и услуги. В Германии под ставку 7% попадают продукты питания и книги.

Кроме того, в обеих странах в некоторых случаях применяется нулевая ставка НДС, это, как правило, международные перевозки и трансграничная торговля, что для данной статьи не имеет значения.

Упрощенные режимы налогообложения.

И в РФ и в Германии есть особые условия для малых предприятий, позволяющие не взымать с конечных потребителей НДС.

Под так называемый налоговый режим УСН попадают в России предприятия имеющие до 100 сотрудников и до 150 миллионов рублей дохода. По большому счету, рядовой потребитель сталкивается с НДС только приобретая товары в крупных магазинах, типа АШАН или ИКЕЯ. Большинство предприятий розничной торговли и услуг в РФ освобождены от НДС и не взымают его с потребителей. Так по данным налоговой, из 5,5 миллионов субъектов предпринимательства, внесенных в ЕГРЮЛ и ЕРИП почти 3 миллиона, применяли УСН, то есть не взымали НДС.

В Германии тоже есть похожий режим, но применяется он для предприятий с доходом до 17500 евро, то есть пригоден только для хобби-предпринимателей и в серьез об этом режиме говорить не приходится.

Занимательные упражнения с калькулятором

Теперь про 48 процентов от зарплаты, которые мы отдаем государству. Откуда же взялась эта цифра?

Все очень просто, если посчитать некую среднюю по РФ сумму заработной платы (40640 рублей), отнять от нее НДФЛ, страховые платежи и НДС по нормальной ставке, то вы получите 48,11%. То есть методика расчетов не то, чтобы прямо очень сложна.

То есть в этой части утверждение как минимум частично верно, если учесть некого условного потребителя, который получает доход в размере 40640 тысяч рублей в месяц, не покупает детские товары, а также приобретает продукты и услуги только в крупных торговых сетях и ревностно следит, чтобы все контрагенты были плательщиками НДС.

Верно ли то, что налоги в РФ выше, чем в Германии?

Это будет завесить от того, к какой зарплате применять данные расчеты.

Если мы посчитаем налоговую нагрузку по средней для по России то она и вправду будет несколько ниже и составит примерно 39%. Но это только потому, что реальный размер налога на доходы составит 0%.

И будет совсем другое дело, если мы применим данные расчеты к средней зарплате по Германии. На данный момент средний размер зарплаты до вычета налогов и страховок составляет 2775 евро, эту цифру очень любят повторять либералы.

Несложной арифметической операцией мы получаем по методу Аузана нагрузку в 54,4%, которая включает в себя налоги на доходы, страховые выплаты и НДС. Таким образом, при формальной зарплате в 2775 евро по тем же данным статистики на руки рядовой немецкий рабочий получает на руки 1800 евро.

При этом я целенаправленно даже не упоминаю такие экзотические немецкие практики, как взимание налогов на дождевую воду, налога на телевизор или налог на собак.

Риторический вопрос - нужно ли быть профессором МГУ, чтобы ответить на вопрос, какое число больше 48 или 54?

З.Ы.

Поскольку множество вопросов вызвал мой способ расчетов, и я обнаружил в нем некоторые арифметические неточности, то охотно вношу исправления. В таблице ниже есть расчеты (округленные и без копеек) налоговой нагрузки на начисленную ЗП и на всю сумму выплат работодателя. В Германии расчеты сделаны для одинокого жителя Баварии, возрастом 30 лет, без детей

Расчет налоговой нагрузки в РФ и Германии

29 комментариев:

  1. Ну, он же не говорит, что у нас больше, он говорит "на уровне Северной Европы". 48 и 54 это примерно на уровне, да. Не сказать, что "очень низкие" или "самая маленькая налоговая нагрузка".

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. А кто сказал, что она у нас самая маленькая?

      Если считать налоги на доходы с капитала - то нагрузка в РФ вообще смешная.

      Удалить
    2. Не знаю, кто :) Но я не имел ввиду, что Вы что-то такое говорите, простите, если не понятно написал.
      Аузан ссылается на это как на некий миф. Я не достаточно в теме и просто не знаю, распространены такие убеждения или нет.

      Но и что она у нас больше он тоже ведь говорит, правда же.

      Удалить
    3. РФ нагрузка на бизнес ниже, на доходы физлиц за исключением случаев очень низкого дохода, тоже ниже.

      То есть рядовой квалифицированный сотрудник будет платить меньше как НДФЛ так с социальных платежей и при средних высоких доходах.

      Удалить
    4. аузан не ссылается ни на какой миф.
      он выступает "ньюсмейкером с именем". технология проста, отработана английскими и американскими газетчиками еще в 19 веке.
      берем петрушку, но чтоб там из мгу, окружения сенатора или адмиралтейства.
      петрушка порет чушь, точней говорит по форме правильно почти не соврав, но все же врет.
      берем часть цитаты петрушки и спускаем на уровень модных ширнармасс - в таймс пишут(а в таймс было написано, что бывший адмирал считает возможным, при определенных условиях и стечении обстоятельств превращение броненосца в дирижабль с марсинами)
      когда модные ширнармассы слопали наживку, газетенки для подлых людишек пишут "как всем известно" - и подается факт. который к реальности вообще не имеет отношения. потому что никто даже дирижабля пока не видел из броненосца, не то что марсиан.
      потом круг повторяется. и получаем "адмиралтейский проект пересборки за полдня броненосца в дирижабль и наблюдавших марсиан адмиралов"
      конечно, на психфаке мгу, в мгимо и прочих стыдных вузах для папуасов такое не преподают. там аузаны рассказывают как им белые люди пересказали специально для папуасов написанные книжки.

      Удалить
  2. Московская область, предприятие на общей системе налогообложения -налоги и страховые сборы на 1 рубль заработной платы наемного работника больше 70 копеек , возьмите калькулятор и проверьте.

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. Проверяю каждый квартал. Если у тебя в РФ получается 70%, то в Германии будет 146%.

      Удалить
    2. Если не сложно, распишите, пожалуйста, по статьям, как у Вас 70 получается. Или хотя бы укажите, где именно автор не прав в рассчетах.

      Удалить
    3. да он взялл рубль зарплаты работника, налоги на нее и добавил еще налог на прибыль и прочая.
      ловкость рук и никакого мошенничества.

      Удалить
    4. На 1 рубль выданной наемному работнику оплаты работодатель уплачивает (данные на сейчас по московской области,строительство) :
      ндфл 13 копеек
      пфр страховая часть 22 копейки
      омс 5,1 копейки
      соцстрах 2,9 копейки
      травматизм 1,7 копеек
      + на сумму оплаты и все вышеперечисленные налоги и сборы уплачивается ндс
      итого на 1 рубль оплаты работнику еще 70,7 копеек работодатель отдаёт государству.
      Возможно кто-то знает способ не платить НДС с зарплаты и налогов/отчислений на нее , я не знаю.
      Налог на прибыль в данном расчете не учитывается.
      И когда нет аргументов хамство их не заменяет - это я про 146%.

      Удалить
    5. "+ на сумму оплаты и все вышеперечисленные налоги и сборы уплачивается ндс"

      А в какой момент я как предпринематель стал уплачивать НДС с зарплаты и отчислений в фонды?

      Удалить
    6. С того момента когда зп стала не попадать в вычет по НДС, т.е. всегда

      Удалить
    7. Этот комментарий был удален автором.

      Удалить
    8. Давай вместе попробуем.

      Я хитрый делец, создал ООО, система УСН, нанял к себе на работу Маньку. Манька делает минеты, сама ищет клиентов, сама сосет, в конце дня деньги приносит. В месяц Манька насасывает на 100 тысяч рублей, проводим по бухгалтерии все как консалтинг. Я пообещал Маньке ЗП - 50 тысяч рублей до налогов.

      В конце месяца - 50 на ЗП Маньке (включая НДФЛ), 15 тысяч платежей в фонды, на карман я забрал 35 тысяч рублей (минус 15% налог на прибыль и минус 13% НДФЛ).

      Где в системе НДС? Сколько рублей я как предприятие выплатил НДС, уплачивая ЗП Маньке?


      Второй пример.

      Я решил перейти на ОСНО, так как теперь Манька сосет в основном в корпоративном секторе и берет с клиентов не по 100 рублей, а по 118, включая НДС, выписывает фактуры.

      В конце месяца я 18 тысяч рублей перевел в налоговую, 50 на ЗП Маньке (включая НДФЛ), 15 тысяч платежей в фонды, на карман забрал 35 (минус 20% налог на прибыль и минус 13% НДФЛ)

      Где НДС и какое отношение он имеет к зарплате Маньки?

      Удалить
    9. Какие 70 копеек с рубля. НДФЛ платится из з/п работника - это раз
      Все фонды оплачиваются с ФОТ, а если предприятие не щарашкина контора, то з/п расчитано с учётом фонда - это два.
      Если ты предприниматель, то в 85% работники работают по чёрному, либо если повезет по серому, тесть налоги с них не платятся вообще либо платятся только с минималки - это три.
      НДС формально является налогом по факту его оплачивает потребитель - это четыре.
      И еще к автору, ФССН в России платят все, не важно какой тип предприятия.

      Удалить
    10. "И еще к автору, ФССН в России платят все, не важно какой тип предприятия."

      Есть страховка на случай временной нетрудоспособности и материнства, ее в РФ платят все, она посчитана. А есть страхование от травматизма, рассчитывается по отраслевому тарифу и его в РФ платят не все. В тексте про это есть.

      Удалить
    11. Я больше 15 лет в муниципалах, и всё это время работаю с настройкой з/п.
      Сейчас это называется Страхование от несчастных случаев, её размер 0,2% берется она с общего начисленного фонда. Не спорю где нибудь в шахте процент может быть и выше, точно не знаю,
      Да так и есть http://r03.fss.ru/30174/30178/30179.shtml

      Удалить
    12. Тут есть информация по классам риска основным видам деятельности: https://rg.ru/2012/12/31/klassifikacia-dok.html

      Я убрал из расчетов эти данные и в РФ и в Германии, потому как там отраслевые тарифы. То есть нефтедобытчик, воспитатель детского сада и офисный клерк - у них разные ставки страхового платежа и мы их посчитать не сможем.

      Удалить
    13. Все классно, только расчитывай из одинаковой стоимости для клиента, а не разной

      Удалить
    14. Так стоимость услуг маньки для корпоративного клиента одинаковая, если он на ОСНО.

      Потому как у клиента 18 рублей идет к зачету.

      На примере:

      Манька пришла и сказала, что теперь будет заниматься только безопасным сексом, в связи с чем я в месяц теперь покупаю ей презервативов за счет предприятия на 11800 рублей.

      В первом случай, когда моя компания на УСН, мой доход, ка предпринимателя сократится на всю сумму.

      Во втором случае, мой доход уменьшится только на 10 тысяч рублей, а выплата в налоговую на 1800. То есть во втором случае, будь НДС 18% или допустим 25% это никак не изменит ни размер доходов Маньки, ни моей прибыли.

      Удалить
    15. Этот комментарий был удален автором.

      Удалить
    16. Этот комментарий был удален автором.

      Удалить
    17. Еще раз, для тех кто в танке.

      С чего я должен считать одинаковую стоимость для клиента, если НДС вздымается сверх цены товара?

      Я уже объяснял откуда растут ноги у всех этих ваших глупостей и кривляний. В нормальной экономике все участники должны быть плательщиками НДС, кроме конечных потребителей. В РФ же, чтобы "упростить" налоговую систему довели размер УСН до размеров среднего бизнеса, просто потому, что бухгалтера и предприниматели безграмотные бараны и не могут считать 18%.

      Это в свою очередь привело к каскадным эффектам при сборе НДС, а это к вашему этому интеллектуальному затыку, что цены нужно считать брутто.

      То, что госконтракты проводят не гении - тоже факт, ну и ты опять забыл, что входящий НДС у тебя к вычету, то есть если ты закупил товар и продал его государству, то закупил ты его на 15,5 % дешевле.

      Удалить
    18. Этот комментарий был удален автором.

      Удалить
    19. Если у вас высокая доля услуг, сядьте на УСН.

      "И я думаю УСН не из-за баранов возник."

      А из за чего он возник? Это абсолютно бредовая тема, которая нужна по идее только микропредприятиям, которые себе бухгалтера нанять не могут, а то, что в РФ суммы по УСН огромные, ведет к дроблению бизнеса, созданию виртуальных юридических лиц, недоимкам по налогам и разного рода каскадным эффектам.

      По моему мнению, нужно сокращать весь этот УСН хотя бы до 1-1,5 миллиона выручки в год и трех сотрудников.

      И я говорю, что НДС - он нейтрален, так как в нормальной экономике и у нас в сфере корпоративных услуг изменение НДС не влияют на размер прибыли, ни на цены и точно не влияют на зарплаты.

      Удалить
  3. На 1 рубль выданной наемному работнику оплаты работодатель уплачивает (данные на сейчас по московской области,строительство) :
    ндфл 13 копеек

    Не на 1 рубль, а на 87 копеек выданной зп

    ОтветитьУдалить
  4. На курсах мастеров на предприятии учили, что социальные выплаты работодателя производятся в процентах от ФОТ, а уже потом заработная плата работника начисляется. Так что эта сумма социальных выплат работодателя будет выше на одного работника чем тут рассчитано. ФОТ ведь состоит не только из зарплатной статьи, но и кучи других дополнительных. ФОТ- фонд оплаты труда. За счет остатков ФОТ, 13-ю зарплату и премии платят.

    ОтветитьУдалить
  5. А если посчитать ЗП немца не по первому, а по третьему классу?

    ОтветитьУдалить
    Ответы
    1. А доходы супруга это го немца и налоги с них мы считать не будем, просто потому, что иначе будет некошерно?

      Удалить